Налоги и налоговая система канады для физических и юридических лиц

Ставки корпоративного налога в провинции и на территории

Налоговые ставки, указанные в CRA

Согласно текущему веб-сайту CRA, в Ньюфаундленде и Лабрадоре ставки корпоративного налога варьируются от 3 процентов по самой низкой ставке до 15 процентов по самой высокой ставке; в Новой Шотландии с 3% до 16%, в Нью-Брансуике с 2,5% до 14%, на острове Принца Эдуарда с 3% до 16%, в Онтарио с 3,2% до 11,5%, в Манитобане 12%, в Саскачеване с 2% до 12%, в Британской Колумбии с 2% до 12%, в Нунавуте с 3% до 12%, в Северо-Западных территориях с 4% до 11,5% и в Юконе с 2% до 12%.

Согласно отчету от 1 июня 2020 года, существует два или три уровня корпоративных налогов в провинциях и территориях — первый включает малые предприятия с доходом, как правило, до 500 000 долларов США, которые имеют право на «вычет для малого бизнеса» (SBD ); второй включает предприятия, занимающиеся производством и переработкой (M&P) с доходом более 500 000 долларов США, которые не имеют права на получение федерального округа SBD (%); и третий включает предприятия с общим доходом, не связанные с M&P доходом, которые не имеют права на SBD (%). В Квебеке три уровня — ставка за первый уровень c. От 4% до 5%, для второго уровня — 11,50%, а для третьего уровня — 11,50%.

британская Колумбия

В Британской Колумбии более низкая ставка корпоративного подоходного налога составляет 2%. С 1 января 2018 года более высокая ставка составляет 12%. Ранее это было 11%.

Манитоба

В Манитобе нижняя ставка подоходного налога с корпораций провинции Манитобы составляет 0%, а более высокая ставка — 12%.

Нью-Брансуик

В Нью-Брансуике более низкая ставка корпоративного подоходного налога составляет 2,5%. До 1 апреля 2018 года это 3%. Более высокая ставка — 14%. «Ограничение деловой активности в Нью-Брансуике не подлежит сокращению федерального предела деловой активности пассивного дохода, которое применяется к налоговым годам, начинающимся после 2018 года».

Ньюфаундленд и Лабрадор

Более низкая ставка подоходного налога на Ньюфаундленде и Лабрадоре составляет 3%, а более высокая ставка — 15%. «Эти ставки также применяются к доходам, полученным в оффшорной зоне Ньюфаундленда и Лабрадора».

Новая Шотландия

С 1 апреля 2020 года более низкие ставки для Новой Шотландии снизились с 3% до 2,5%, а более высокие — с 16% до 14%. Эти «ставки также применяются к доходу, полученному в оффшорной зоне Новой Шотландии».

Нунавут

«Более низкая ставка налога на прибыль Нунавута составляет 3% с 1 июля 2019 года. Ранее она составляла 4% … Более высокая ставка налога на прибыль Нунавута составляет 12%».

Онтарио

Базовая ставка подоходного налога Онтарио составляет 11,5%, а более низкая ставка — 3,2% с 1 января 2020 года. Она была снижена с 3,5% в 2018 году и с 4,5% в 2017 году.

Остров Принца Эдуарда

Более низкая ставка подоходного налога на острове Принца Эдуарда составляет 3% с 1 января 2020 года, снижение с 3,5% в 2018 году и с 4,5% до 2018 года. Более высокая ставка подоходного налога составляет 16%.

Саскачеван

Более низкая ставка налога на прибыль в Саскачеване составляет 2%, а более высокая ставка — 12% с 1 января 2018 года. Ранее она составляла 11,5%. Саскачеван — единственная провинция, в которой уровень SBD поднялся с 500 000 до 600 000 долларов.

Альберта

29 июня 2020 г. Премьер Джейсон Кенни объявил, что с 1 июля 2020 года ставка корпоративного налога будет снижена с 10% до 8%.

Исторически сложилось так, что во время Второй мировой войны провинции временно уступили некоторые из своих провинциальных налоговых правил федеральному правительству в «обмен на выплаты« налоговой ренты »».:2

В начале 1960-х годов Альберта и большинство провинций «заключили двустороннее соглашение о сборе налогов (TCA) с федеральным правительством в отношении подоходного налога с физических лиц».:2

В ответ на непопулярную политику тогдашнего премьер-министра Канады, Пьер Эллиот Трюдо- в частности Национальная энергетическая программа- в 1981 году Альберта вышла из системы централизованного корпоративного налогового администрирования — TCA. Это представляло собой «отказ от федерального контроля над формированием налоговой политики».:2

В 2010-х годах Торговая палата Альберты «выступала за возврат к гармонизированной корпоративной базе, ссылаясь, в частности, на исследование Онтарио 2006 года, согласно которому предприятия провинции Онтарио будут экономить 90 миллионов долларов ежегодно на налогах и дополнительно 100 миллионов долларов ежегодно на расходах на соблюдение нормативных требований».:2

Квебек

В Квебеке существует три уровня корпоративных налоговых ставок — ставка первого уровня — c. От 4% до 5%, для второго уровня — 11,50%, а для третьего уровня — 11,50%.

Налоговая система Канады

Слабонервным и беременным просьба не читать.

Я постараюсь немного округлять цифры для легкости чтения, так как вряд ли кто-то будет по моей статье пытаться рассчитать точную зарплату. Поэтому все проценты буду округлять до целого числа, а суммы — до тысяч, чтобы не загружать читателей центами и сотыми долями процента.

Работодатель или работник?

Налоги обычно платит работодатель за работника, примерно так же, как в России.

То есть при устройстве на работу работник видит в контракте зарплату в 100 тысяч долларов в год, но на руки получает, условно говоря, 70 тысяч.

Но если работа не постоянная, а по контракту, то тогда, скорее всего, работнику будет выплачена вся сумма денег, и ответственность об уплате налогов будет лежать уже на нём самом.

Налоговая декларация

В конце каждого налогового периода (в районе марта-апреля каждого года) каждый работник подает налоговую декларацию с указанием всех сумм доходов и уплаченных налогов. Зачастую может случиться, что в течение года по тем или иным причинам налогов было выплачено больше, чем требовалось. В таком случае налоговая служба после пересчета вернет всю переплату, выслав чек по почте.

Вычеты

Многие расходы, совершенные в течение года, можно включить в статьи по налоговым вычетам.

Например затраты на образование, медицинские затраты, расходы на спорт, благотворительность, транспортные расходы и многое другое.

После этого налоги каким-то образом пересчитают и, как я написал выше, какую-то сумму вернут. Либо может получиться наоборот, что работник в течение года не доплатил часть налогов. Тогда попросят их возместить.

Может быть, после подачи своей первой декларации в следующем году я напишу еще одну, более полную статью.

Цель же этой статьи, в основном — это следующий пункт, а конкретно — как именно считаются налоги в Канаде. В этом вопросе я разбираюсь лучше и могу рассказать более подробно.

Расчет налогов

Я не буду касаться в этой статье НДС и прочего, и речь пойдет только о зарплате.

Налоги в Канаде делятся на провинциальные и и федеральные. По каждым из них свои ставки и свои пороги. Ставки при этом прогрессивные, то есть, чем больше зарплата, тем выше процент налога. Давайте рассмотрим на примере.

Возьмем сумму в 100 тысяч долларов в год (зарплата здесь меряется либо тысячами в год, либо долларами в час, и никогда — тысячами в месяц). Вообще 100 тысяч — зарплата довольно большая, примерно уровня руководителя, но для примера вполне сойдет.

Федеральный налог

• Первые 11 тысяч в год налогом не облагаются. То есть, независимо от того, сколько в итоге человек получит за год (хоть несколько миллионов), налоги с первых 11 тысяч он платить не будет.
• Сумма, превышающая 11 тысяч, и до 46 тысяч, облагается налогом в 15%.
• Сумма от 46 тысяч до 92 тысяч облагается налогом в 21%.
• От 92 до 142 тысяч — 26%.
• От 142 до 203 тысяч — 29%.
• Всё, превышающее 203 тысячи долларов в год, будет облагаться федеральным налогом в 33%.

Пример с нашей зарплатой в 100 тысяч:11000 * 0% + (46000 — 11000) * 15% + (92000 — 46000) * 21% + (100000 — 92000) * 26% =

= 0 + 5250 + 9660 + 2080 = 16,990

Вычеты и льготы по налогам в Канаде

Налоговая нагрузка на фирмы и граждан со статусом резидента страны действительно высокая. Однако минимизируется она за счет послаблений, сделанных для определенных субъектов.

Фискальные платежи уменьшаются для иностранцев, постоянно проживающих в Канаде и лиц с небольшими доходами, нетрудоспособных.

Налоговые вычеты предусмотрены в следующих случаях:

• при воспитании детей, не достигших 16 лет;
• инвалидов с детства или при утрате полностью или частично трудоспособности в любом возрасте;
• при переезде на другое место жительство примерно в 40 км от прежнего адреса пребывания;
• при ведении благотворительности;
• в случае воздействия благоприятным образом на климат, что сказывается благоприятно на жителях сельской местности.

На сайте Правительства Канады указано на 2019 год 94 позиции, при которых возможно получение налоговых льгот для определенных случаев.

Оформление налоговой декларации в Канаде

Налоги на потребление

Налоги с продаж

Федеральное правительство взимает налог на добавленную стоимость в размере 5%, который называется налогом на товары и услуги (GST), а в пяти провинциях — Гармонизированный налог с продаж (HST). Провинции Британская Колумбия , Саскачеван и Манитоба взимают налог с розничных продаж, а Квебек взимает собственный налог на добавленную стоимость, который называется Квебекским налогом с продаж . Провинция Альберта и территории Нунавут , Юкон и Северо-Западные территории не взимают собственных налогов с продаж.

В эти даты в различных провинциях были введены налоги с розничных продаж:

Текущие ставки налога с продаж

Акцизы

Как федеральное, так и провинциальное правительства взимают акцизы на неэластичные товары, такие как сигареты , бензин , алкоголь и автомобильные кондиционеры . В Канаде одни из самых высоких в мире ставок налогов на сигареты и алкоголь, составляющие значительную долю от общей розничной цены сигарет и алкоголя, уплачиваемой потребителями. Иногда это называют налогом на грех . Принято считать, что более высокие цены помогают сдерживать потребление этих товаров, что увеличивает расходы на здравоохранение, связанные с их использованием.

Налог на автомобильный кондиционер в настоящее время установлен в размере 100 долларов за кондиционер.

На федеральном уровне Канада в прошлом вводила другие акцизы:

• С 1915 по 1953 год — по выпуску чеков и других коммерческих бумаг.
• С 1920 по 1927 год, при ссуде денег
• С 1920 по 1953 г. о передаче ценных бумаг. Первоначально он относился к акциям, но в 1922 году он был расширен на облигации и связанные с ними предметы.
• С 1923 по 1926 г. по выдаче квитанций.

Что такое партнерства в Канаде?

До анализа налогообложения партнерств в Канаде следует выяснить, что они представляют собой. Многие канадцы мечтают открыть собственный бизнес, и общее дело супругов вовсе не редкость. Когда дело доходит до налогов, то, как декларируют доход от бизнеса, зависит более от того, как устроен бизнес, чем от семейного положения.

Наиболее распространенными бизнес-структурами в Канаде являются индивидуальные предприниматели, товарищества и корпорации. Для налогообложения корпорации в Канаде являются отдельным юридическим лицом, а индивидуальные предприниматели, единоличными субъектами. Поэтому товарищество — приемлемый выход из налоговой ситуации, с которой столкнутся семейные владельцы малого бизнеса.

Партнерство (товарищество) — это ассоциация или отношения между двумя и более физическими лицами, корпорациями, трастами или товариществами, которые объединяются для ведения торговли или бизнеса.

Каждый партнер вносит деньги, труд, имущество, навыки. В свою очередь, каждый партнер имеет право на долю прибыли или убытков от бизнеса. Прибыль (убытки) обычно распределяется между партнерами на основании соглашения о товариществе.

Агентство по доходам (CRA) рассматривает налогообложение партнерств в Канаде в контексте объединения двух и более людей, сотрудничающих в ведении бизнеса. 

Как и в случае индивидуального предпринимательства, партнерство легко сформировать. На самом деле простого устного соглашения достаточно, чтобы сформировать партнерство. Однако большинство партнерств регулируется письменным соглашением, в котором изложены правила для партнеров, вступающих в партнерство или выходящих из него, разделения доходов партнерства, прочих вопросов. Но устного соглашения достаточно, неформальные неписаные соглашения более распространены в супружеских партнерствах. CRA рекомендует, когда на карту поставлены деньги и имущество, использовать письменное соглашение.

Товарищество связано действиями любого члена, если они находятся в пределах обычного объема операций.

Говоря о налогообложении партнерств в Канаде, обращаем внимание — деловое партнерство не влияет на вычеты партнеров и налоговые льготы. Корпорации представляют собой более сложные юридические структуры, чем права собственности или партнерства

Инкорпорация — процесс, в ходе которого создается отдельное юридическое лицо, принадлежащее акционерам. Инкорпорация создает формальные доли владения, что создает налоговую и юридическую дистанцию ​​между компанией и акционерами

Корпорации представляют собой более сложные юридические структуры, чем права собственности или партнерства. Инкорпорация — процесс, в ходе которого создается отдельное юридическое лицо, принадлежащее акционерам. Инкорпорация создает формальные доли владения, что создает налоговую и юридическую дистанцию ​​между компанией и акционерами.

Налоги в Канаде

В 1987 году была официально введена в обиход налоговая реформа, которая существенно изменила финансовую систему страны. На что это повлияло? Во-первых, каждая провинция обязала горожан выплачивать местные ставки, а во-вторых, подоходный налог сократился до трех пунктов (вместо 10, которые существовали ранее).

Основное внимание правительство уделяет развитию малого бизнеса (небольшие фирмы составляют 97% от общего количества предприятий на территории страны), поэтому к их доходам применяется единая ставка в размере 12%. Основные налоги, из которых состоит бюджет Канады:

Основные налоги, из которых состоит бюджет Канады:

• подоходный налог;
• акцизный;
• таможенные сборы;
• единый налог на товары и предоставляемые услуги;
• налог на крупные корпорации и предприятия.

Что касается классификации налогов, то они бывают всего двух видов (более подробно ):

• Прямые. В эту категорию входят налоги на прибыль и собственность (например, недвижимость или участок земли).
• Косвенные. В группу включены налоги на приобретенные товары и услуги, а также пошлины, которые взимаются во время заключения сделок по недвижимости.

Подоходный

Вы выплачиваете подоходный налог государству только в том случае, если соответствуете следующим критериям:

• являетесь гражданином Канады или проживаете на территории страны свыше 183 дней;
• имеете постоянный официальный доход, размер которого не менее 11 327 канадских долларов в год.

Система налогообложения в Канаде достаточно сурова. Даже если вы получили деньги за пределами страны, то все равно обязаны оплатить все сборы. А вот для иностранных граждан действует другое правило — они выплачивачивают подоходный налог только на те средства, которые были заработаны на территории государства.

Что касается процентной ставки, то она тоже не порадует вас своими размерами. Например, если гражданин в год получает от 11 300 канадских долларов, то он обязан отдать государству 15% от общей суммы. Конечно, показатели меняются в зависимости от провинции. В Онтарио максимальная ставка составляет 13,16% для доходов свыше 220 тысяч долларов. А вот в Квебеке, напротив, идентичная сумма облагается пошлиной в размере 58,75% (и это мы еще не посчитали косвенные налоги).

Казалось бы, физическим лицам, работающим на территории страны, приходится несладко, но государство предусмотрело ряд нюансов, которые могут минимизировать сумму налогов:

• В Канаде семейные пары платят намного меньше, чем одинокие люди. Это нововведение связано с тем, что первые имеют обширный список дополнительных трат, которые включают в себя оплату школ, кружков и секций.
• Если один из супругов временно не работает, то и подоходный налог, соответственно, уменьшается.
• Когда гражданин имеет на своем иждивении малолетних детей или родственников с инвалидностью.
• Если ежегодно из семейного бюджета выделяется свыше 3% на покупку необходимых медикаментов.
• При покупке первой жилплощади.

На бизнес

Решили открыть собственный бизнес в Канаде? Тогда будьте готовы к налогам, которые стремительно посыпятся на вас. Общая ставка для всех предпринимателей составляет 25%. Плата взимается за любую прибыль, которая получена в результате функционирования предприятия или корпорации на территории страны. Партнерские проекты, ведущие свою деятельность за пределами государства, освобождаются от уплаты налогов.

Компании-резиденты, зарегистрированные в Канаде, напротив, должны оплачивать сборы вне зависимости от места своего расположения. Компании-нерезиденты облагаются налогом только в том случае, если прибыль была получена в результате ведения бизнеса в пределах государства.

На прибыль

Именно налог на прибыль составляет основу федерального бюджета Канады. В этот перечень входят все средства, полученные юридическими и физическими лицами на территории страны (и за ее пределами). Размер пошлины варьируется в зависимости от региона и общей суммы заработка. Иногда процентная ставка может достигать 45%, если прибыль составляет более одного миллиона канадских долларов.

Что касается юридических лиц, то общая ставка налога на прибыль — 11,5% от суммы начислений. Комбинированная ставка составляет 26,5%. Для физических лиц пошлина на прибыль не выходит за пределы 13,6%.

На недвижимость

Приобретая недвижимость в Канаде, вы обязаны погасить следующие налоги:

• Ставка, которая выплачивается за приобретенный объект недвижимости. Ее размер составляет 2% на первые 100 тысяч и 1% на всю остальную сумму сделки.
• Юридические услуги — от 1 000 канадских долларов.
• Услуги инспекционной службы, которая проверяет состояние жилплощади — 500 канадских долларов.

История

В отличие от Соединенного Королевства и Соединенных Штатов , Канада избегала взимания подоходного налога до Первой мировой войны . Отсутствие подоходного налога рассматривалось как ключевой компонент усилий Канады по привлечению иммигрантов, поскольку Канада предлагала более низкий налоговый режим по сравнению почти с любой другой страной. До войны федеральные правительства Канады полагались на тарифы и таможенные поступления в рамках Национальной политики для получения большей части своих доходов, а правительства провинций поддерживали себя в основном за счет управления природными ресурсами ( провинции Прерии получали субсидии от федерального правительства). правительство, поскольку Оттава сохранила контроль над своими природными ресурсами. Либеральная партия считала вероятной необходимость введения подоходного налога, если их переговоры о соглашении о свободной торговле с Соединенными Штатами в начале 20-го века увенчались успехом, но консерваторы победили либералов в 1911 г. против свободной торговли.Консервативная партия выступала против подоходного налога, поскольку она хотела привлечь иммигрантов в основном из Соединенного Королевства и Соединенных Штатов, и она хотела дать иммигрантам стимул приехать в Канаду.

Затем 25 июля 1917 года новый временный закон о «Законе о подоходном налоге на войне» министра финансов Канады сэра Томаса Уайта был принят Комитетом полного состава, но встретил сопротивление. Расходы военного времени заставили тори пересмотреть свои возможности, и в 1918 году военное правительство под руководством сэра Роберта Бордена ввело «временный» подоходный налог для покрытия расходов. Несмотря на новый налог, канадское правительство накопило значительные долги во время войны и не смогло отказаться от налоговых поступлений после окончания войны. С избранием либеральным правительством премьер-министра Уильяма Лайона Маккензи Кинга большая часть национальной политики была отменена, и с тех пор подоходный налог остался в силе.

Основные налоговые льготы

Основные налоговые льготы для корпораций включают:

•  инвестиционный налоговый кредит;
•  налоговый кредит на расходы НИОКР;
•  ускоренные нормы амортизации;
•  льготные условия налогообложения стоимости активов;
•  скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно-материальных запасов.

Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования.

Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего сектора в отдельных районах.

Для стимулирования развития сельского хозяйства и рыболовства также предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей.

Цель одной из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходит к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов. Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной.

Другая льгота состоит в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям.

Третья льгота связана с методом исчисления дохода для фермеров и рыбаков; дает возможность фермерам регулировать распределение доходов по годам, уменьшать или увеличивать сумму, оставшуюся в их распоряжении после уплаты налога.

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса.

К малым относятся компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка — 12%. Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране.

В налоговой системе преобладает прямое налогообложение, в котором основную долю занимает подоходный налог с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль компаний.

Последние тенденции в развитии налоговой системы связаны с расширением базы налогообложения и снижением размеров ставок налогов и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы.